Carlos Frechiani Neto- O pavor do Lucro Real

Srs, o objetivo desta postagem é apresentar um comparativo entre o Lucro Real x Lucro Presumido de forma a demonstrar o lado positivo da apuracao real minimizando o PAVOR que muitos empresarios possuem deste modelo.

Evidente que, acredito que como todos, considero os modelos existentes de apuracao extremamente injustos e totalmente sem o retorno proporcional a populacao. Mas, esta indignacao sera tema de uma outra postagem.

A apuracao Real possibilita a empresa nos periodos que apresentar resultados negativos o nao pagamento do imposto, bem como a proporcionalidade quando os lucros forem menores ou maiores, diferente da apuracao Presumida que, por ser fixa, impossibilita esta justica. Tambem como vantagem, existe uma serie de despesas que podemos considerar como tributaveis quando pertinentes aos negocio.

Abaixo farei dois modelos de apuracao:

Modelo 1 - Lucro bruto superior a 4%:

LUCRO REAL LUCRO PRESUMIDO
VENDAS BRUTAS 400.000,00 400.000,00
ICMS 48.000,00 12% 48.000,00 12%
IPI 20.000,00 5% 20.000,00 5%
PIS/COFINS 37.000,00 9,25% 37.000,00 9,25%
VENDAS LIQUIDAS 332.000,00 332.000,00

CUSTO MERCADORIA 290.000,00
ICMS 34.800,00 12%
IPI 14.500,00 5%
PIS/COFINS 26.825,00 9,25%
CMV LIQUIDAS 240.700,00

LUCRO OPERACIONAL 91.300,00 23%
DESPESAS ADM 25.000,00 6%
DESPESAS FINANC. 5.000,00 1%
DESPESAS COMERC. 15.000,00 4%
DEPRECIACAO 4.000,00 1%

LUCRO BRUTO 42.300,00 11% 32.000,00 8%
IR/CSLL (35%) 14.805,00 35% 4.800,00 15%

LUCRO LIQUIDO 27.495,00


> O Demonstrativo de Resultado para apuracao Real considera como tributaveis todas as despesas correntes, e ainda a depreciacao (ativos). Sobre o Lucro Bruto (R$ 42.300,00) aplica-se 15% de IR mais 10% se lucro no periodo/mensal for superior a R$ 20,000. Ainda existe a tributacao da Contribuicao Social sobre o Lucro Liquido. Para facilitar os calculo, vou resumir a aliquota em 35%, resultando em R$ 14.805,00.

Ja a apuracao pelo Presumido, considera as vendas, e aplica-se 8%, encontrando a base de calculo. Apos aplica-se 15% de IR mais 10% de extra e ainda a CSLL. Vou resumir o calculo em R$ 4800,00. Num comparativo, tem-se a escolha pelo Presumido como melhor para a empresa devido ao fato de que o valor é menor.

Contudo, se a empresa tem um lucro bruto menor a 4% e optar pelo Presumido, tera feito uma boa escolha? E se a empresa apresentar prejuizo mensal? Nestas opcoes o resultado é melhor para o Governo que vai recolher os impostos independente se a empresa ganhou ou nao, conforme abaixo:

LUCRO REAL LUCRO PRESUMIDO
VENDAS BRUTAS 400.000,00 400.000,00
ICMS 48.000,00 12% 48.000,00 12%
IPI 20.000,00 5% 20.000,00 5%
PIS/COFINS 37.000,00 9,25% 37.000,00 9,25%
VENDAS LIQUIDAS 332.000,00 332.000,00

CUSTO MERCADORIA290.000,00
ICMS 34.800,00 12%
IPI 14.500,00 5%
PIS/COFINS 26.825,00 9,25%
CMV LIQUIDAS 240.700,00

LUCRO OPERACIONAL91.300,00 23%
DESPESAS ADM 55.000,00 14%
DESPESAS FINANCEI 5.000,00 1%
DESPESAS COMERCI 15.000,00 4%
DEPRECIACAO 4.000,00 1%

LUCRO BRUTO 12.300,00 3% 32.000,00 8%
IR/CSLL (35%) 4.305,00 35% 4.800,00 15%

LUCRO LIQUIDO 7.995,00


Na apuracao acima, veja que a opcao pelo DRE real foi melhor para a empresa.

Portanto, um maior conhecimento dos regimes de apuracao pode resultar numa escolha que diminua o desembolso no Imposto Federal.

Importante acima de tudo é perder o medo que há sobre o Lucro Real.